IFRS(국제회계기준) 도입, ‘남의 일’이라고만 생각하셨나요? 이미 기준이 바뀌면서 재무제표가 이전과 달라져 당황한 경험이 있으실 겁니다. 바뀐 기준에 맞춰 회계 처리를 제대로 하지 못하면, 기업의 신뢰도는 물론이고 자금 조달이나 투자 유치에도 문제가 생길 수 있습니다. 특히 복잡해진 규정 때문에 어디서부터 손대야 할지 막막함을 느끼는 기업 담당자들이 많습니다. 이는 단순히 회계팀만의 문제가 아니라, 기업의 미래 가치와 직결되는 중대한 사안입니다.
IFRS 도입 후 핵심 변경사항 요약
- 새로운 수익 인식 기준(K-IFRS 제1115호)이 도입되어 계약에서 발생하는 수익을 5단계 모형에 따라 인식해야 합니다.
- 기존에 비용으로 처리하던 대부분의 운용리스가 재무상태표에 자산과 부채로 동시에 인식되는 방식으로 변경되었습니다.
- 금융상품의 분류 기준이 복잡해지고, 손익계산서 표시 방식이 변경되는 등 재무제표의 국제적 비교가능성 제고를 위한 변화가 있었습니다.
IFRS 도입에 따른 7가지 핵심 회계 처리 변화
한국채택국제회계기준(K-IFRS)의 도입은 기업의 재무 상태와 경영 성과를 보여주는 방식을 근본적으로 바꾸었습니다. 이러한 변화에 효과적으로 대응하기 위해서는 핵심적인 변경 사항을 정확히 이해하는 것이 중요합니다. 특히 외부감사를 받는 기업이라면, 회계감사 과정에서 불이익을 받지 않도록 철저한 준비가 필요합니다. 삼덕회계법인과 같은 전문 기관의 회계처리 자문을 통해 사전에 대비하는 것이 현명한 선택일 수 있습니다.
새로운 수익 인식 기준의 적용
가장 큰 변화 중 하나는 새로운 수익 인식 기준서(K-IFRS 제1115호 ‘고객과의 계약에서 생기는 수익’)의 도입입니다. 과거에는 재화의 위험과 보상이 이전되는 시점을 기준으로 수익을 인식했지만, 이제는 ‘고객에게 통제가 이전되는 시점’을 기준으로 합니다. 이를 위해 모든 계약을 5단계(계약 식별, 수행의무 식별, 거래가격 산정, 거래가격을 수행의무에 배분, 수행의무 이행 시 수익 인식)에 따라 분석해야 합니다. 이 과정에서 기업의 재무제표 분석 및 수익성 개선 전략에 큰 영향을 미치므로, 삼덕회계법인과 같은 외부 전문가의 세무자문 및 경영컨설팅을 통해 회계시스템 구축을 점검하는 것이 중요합니다.
금융상품 회계처리의 변화
금융상품의 분류 및 측정 기준 또한 더욱 복잡해졌습니다. 기업은 보유하고 있는 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 사업모형에 따라 이를 ‘상각후원가 측정’, ‘기타포괄손익-공정가치 측정’, ‘당기손익-공정가치 측정’ 금융자산으로 분류해야 합니다. 이러한 분류는 기업의 당기 손익 변동성에 직접적인 영향을 주기 때문에, 기업가치평가나 M&A 자문 시 중요한 고려사항이 됩니다. 특히 파생상품과 같은 복잡한 금융상품을 보유한 기업은 리스크 관리에 더욱 주의를 기울여야 합니다.
새로운 리스 회계기준의 도입
과거에는 운용리스의 경우 리스료를 단순히 비용으로만 처리했지만, 새로운 리스 기준서(K-IFRS 제1116호)에 따라 대부분의 리스 계약을 재무상태표에 ‘사용권자산’과 ‘리스부채’로 인식해야 합니다. 이로 인해 항공, 해운, 유통업과 같이 임차 자산이 많은 기업들은 부채비율이 급격히 상승하는 재무적 변화를 겪게 되었습니다. 이는 자금조달 컨설팅이나 IPO 컨설팅을 준비하는 기업에게 중대한 영향을 미칠 수 있으며, 정확한 재무실사를 통해 자산과 부채를 평가하는 과정이 필수적입니다.
| 구분 | 과거 회계 처리 (운용리스) | IFRS 도입 후 회계 처리 |
|---|---|---|
| 재무상태표 | 자산/부채 미계상 | 사용권자산(자산)과 리스부채(부채) 동시 계상 |
| 손익계산서 | 리스료를 ‘지급임차료’ 등 비용으로 처리 | 사용권자산에 대한 ‘감가상각비’와 리스부채에 대한 ‘이자비용’으로 나누어 처리 |
| 재무비율 영향 | 부채비율에 영향 없음 | 부채비율 상승, EBITDA(상각전영업이익) 증가 |
자산손상 회계 처리의 강화
유형자산이나 무형자산의 가치가 장부금액에 미치지 못할 가능성이 있을 때, 기업은 자산손상 검사를 수행해야 합니다. IFRS는 손상 징후를 더욱 엄격하게 판단하도록 요구하며, 영업권과 같이 내용연수가 비한정적인 무형자산에 대해서는 매년 손상검사를 의무화하고 있습니다. 이는 기업의 자산관리 전략과 직결되며, 사업타당성 검토나 구조조정 자문 시 중요한 분석 요소로 활용됩니다.
공정가치 평가의 확대
IFRS는 역사적 원가보다 ‘공정가치’를 이용한 평가를 더 폭넓게 적용하도록 권장합니다. 특히 투자부동산이나 일부 금융상품의 경우 공정가치로 평가하는 것이 의무화되거나 선택 가능합니다. 공정가치 평가는 자산의 실제 가치를 재무제표에 더 잘 반영할 수 있다는 장점이 있지만, 시장 상황에 따라 평가액이 변동하여 기업의 재무 안정성에 영향을 줄 수 있습니다. 비상장주식 평가나 기업인수 시 정확한 주식가치평가가 더욱 중요해졌습니다.
연결재무제표 작성 범위의 변화
지분율만으로 종속기업 여부를 판단하던 과거와 달리, IFRS에서는 ‘실질 지배력’을 기준으로 연결 범위를 판단합니다. 따라서 지분율이 50% 미만이라도 실질적인 의사결정을 통제할 수 있다면 연결재무제표에 포함시켜야 합니다. 이는 해외투자 자문이나 외국인투자 자문을 받는 기업들이 글로벌 네트워크 내의 지배구조를 재검토해야 하는 중요한 계기가 되었습니다. 삼덕회계법인은 넥시아 인터내셔널(Nexia International)의 멤버펌으로서 이러한 국제적인 회계 이슈에 대한 전문적인 서비스를 제공합니다.
내부회계관리제도와 감사인의 역할 증대
IFRS 도입과 함께 기업의 투명경영 및 윤리경영에 대한 사회적 요구가 커지면서 내부회계관리제도의 중요성이 더욱 강조되고 있습니다. 신뢰성 있는 재무 정보를 산출하기 위한 내부 통제 시스템을 효과적으로 구축하고 운영하는 것은 이제 선택이 아닌 필수입니다. 강화된 회계기준으로 인해 감사인의 책임과 역할 또한 커졌으며, 지정감사뿐만 아니라 자유선임 감사에서도 더욱 엄격한 잣대를 적용하고 있습니다. 회계오류 수정이나 세무리스크 진단에 대한 전문적인 지원이 어느 때보다 필요한 시점입니다.